第二章 收支管理

第一節(jié) 收支管理業(yè)務(wù)概述

一、定義

（一）收入是指本單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。

本單位收入包括：

1.財(cái)政補(bǔ)助收入，即事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。

2.事業(yè)收入，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。其中：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫或者財(cái)政專戶的資金，不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國(guó)庫或者財(cái)政專戶的資金，計(jì)入事業(yè)收入。

3.上級(jí)補(bǔ)助收入，即事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。

4.附屬單位上繳收入，即事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。

5.經(jīng)營(yíng)收入，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。

6.其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。

（二）支出是指本單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。

本單位支出包括：

1.事業(yè)支出，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。基本支出是指事業(yè)單位為了保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。項(xiàng)目支出是指事業(yè)單位為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外所發(fā)生的支出。

2.經(jīng)營(yíng)支出，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。

3.對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出，即事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。

4.上繳上級(jí)支出，即事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。

5.其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出等。

依據(jù)：《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第68號(hào)）

（三）非稅收入是指除稅收以外，本單位依法利用國(guó)家權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)有資源（資產(chǎn)）所有者權(quán)益等取得的各項(xiàng)收入，包括行政事業(yè)性收費(fèi)收入、出租出借房屋收入、固定資產(chǎn)處置收入、罰沒收入等。

依據(jù)：《政府非稅收入管理辦法》（財(cái)稅〔2016〕33號(hào)）第三條

二、業(yè)務(wù)范圍

收支管理分為非稅收入管理（非稅收入收繳）、收入管理（培訓(xùn)費(fèi)收入收款）、票據(jù)管理（非稅收入票據(jù)管理、銀行票據(jù)購(gòu)買保管、發(fā)票購(gòu)買保管和財(cái)務(wù)收據(jù)購(gòu)買保管）、支出管理（國(guó)庫集中支付管理、經(jīng)費(fèi)管理、支付報(bào)銷管理）、銀行賬戶管理（銀行賬戶管理、銀行賬戶年檢）、資金管理（庫存現(xiàn)金管理、銀行存款管理、往來款管理、財(cái)務(wù)印鑒管理）和會(huì)計(jì)檔案歸檔管理等環(huán)節(jié)。

三、涉及的部門（單位）及職責(zé)

（一）校長(zhǎng)辦公會(huì)：審定收支制度；審定全委用款計(jì)劃。

（二）校領(lǐng)導(dǎo)及各部門負(fù)責(zé)人：校長(zhǎng)負(fù)責(zé)全單位資金調(diào)撥、經(jīng)費(fèi)支出的審批管理和授權(quán)；財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)校長(zhǎng)授權(quán)，負(fù)責(zé)根據(jù)審批權(quán)限對(duì)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行審批；其他分管領(lǐng)導(dǎo)和各部門負(fù)責(zé)人以及校長(zhǎng)授權(quán)的其他人員負(fù)責(zé)各自歸口管理經(jīng)費(fèi)支出的審批工作，并在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)授權(quán)人負(fù)責(zé)。

（三）財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)全單位資金調(diào)撥、經(jīng)費(fèi)支出的審核、辦理和核算管理工作。

（四）各部門：嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的財(cái)政預(yù)算及各項(xiàng)收支管理規(guī)定，及時(shí)到財(cái)務(wù)部辦理款項(xiàng)交存、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷手續(xù)。

四、涉及的部門（單位）內(nèi)部崗位分工

（一）財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部崗位分工情況

1.會(huì)計(jì)：

（1）準(zhǔn)確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，按照統(tǒng)一的核算口徑，編制和錄入記賬憑證并打印；

（2）及時(shí)向財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)反饋經(jīng)濟(jì)信息，報(bào)告每季度預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況；

（3）定期與出納進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款的核對(duì)；

（4）安全正確使用計(jì)算機(jī)，做好經(jīng)濟(jì)信息的保密工作。

3.出納：

（1）遵守現(xiàn)金管理制度，辦理現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)；

（2）遵守銀行結(jié)算制度，根據(jù)財(cái)務(wù)部審批過的銀行存款通知填制各種銀行支票，辦理各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)；

（3）根據(jù)當(dāng)天發(fā)生的收付款業(yè)務(wù)，及時(shí)登記現(xiàn)金，銀行日記賬，填制庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（4）負(fù)責(zé)組織學(xué)生學(xué)雜費(fèi)和代辦費(fèi)的收繳工作，及時(shí)將超限額現(xiàn)金繳銀行，保證學(xué)校資金的安全。

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二、具體流程及說明

（一）非稅收入管理

1.非稅收入收繳流程

（1）流程圖

（二）收入管理

1.培訓(xùn)費(fèi)收入收款流程

（三）票據(jù)管理

1.非稅收入票據(jù)管理流程

（1）流程圖

2.銀行票據(jù)購(gòu)買保管流程

（1）流程圖

3.發(fā)票購(gòu)買保管流程

（1）流程圖

4.財(cái)務(wù)收據(jù)管理流程

（1）流程圖

（四）支出管理

1.國(guó)庫集中支付管理

1.1用款計(jì)劃申請(qǐng)及額度確認(rèn)流程

3.2借款流程

2.銀行賬戶年檢流程

（七）會(huì)計(jì)檔案歸檔管理

財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)需根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（國(guó)家檔案局令第79號(hào)）要求的歸檔范圍和歸檔要求，負(fù)責(zé)定期將應(yīng)歸檔的會(huì)計(jì)資料整理立卷，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可由財(cái)務(wù)部臨時(shí)保管一年，再移交檔案室保管。

本手冊(cè)所參考政策法規(guī)如下：

（一）國(guó)家政策：

1.《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》；

2.《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號(hào)）；

3.《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》財(cái)會(huì)〔2012〕22號(hào)/《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第72號(hào)）；

4.《新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2013]2號(hào)）；

5.財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于修訂2014年政府收支分類科目的通知（財(cái)預(yù)〔2013〕413號(hào)）

6.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào)）；

7.《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作規(guī)定》（財(cái)庫〔2012〕1號(hào)）；

8.《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)庫〔2015〕192號(hào)）；

9.《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）；

10.《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)推進(jìn)財(cái)政資金統(tǒng)籌使用方案的通知》（國(guó)發(fā)〔2015〕35號(hào)）。

11.《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》（中發(fā)〔2013〕13號(hào)）；

12.《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜〔2004〕53號(hào)）；

13.《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非稅收入一般繳款書管理工作有關(guān)事宜的通知》（財(cái)庫〔2011〕129 號(hào)）；

14.《政府非稅收入管理辦法》（財(cái)稅〔2016〕33號(hào)）；

15.《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)非稅收入收繳管理有關(guān)事宜的通知》（財(cái)辦庫〔2006〕360號(hào)）；

16.國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部關(guān)于取消收費(fèi)許可證制度加強(qiáng)事中事后監(jiān)管的通知（發(fā)改價(jià)格〔2015〕36號(hào)）；

17.《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)推進(jìn)財(cái)政資金統(tǒng)籌使用方案的通知》（國(guó)發(fā)〔2015〕35號(hào)）；

18.《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》（中發(fā)〔2013〕13號(hào)）；

19.《財(cái)政票據(jù)管理辦法》（財(cái)政部令70號(hào)）；

20.《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理的通知》（財(cái)綜〔2013〕57號(hào)）；

21.國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》 的決定（國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)）；

22.《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》（財(cái)綜〔2010〕1號(hào)）；

23.財(cái)政部關(guān)于行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知（財(cái)綜〔2010〕111號(hào)）；

24.《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》；

25.《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于財(cái)政國(guó)庫管理制度改革方案有關(guān)問題的通知》（國(guó)辦函[2001]18號(hào)）

26.《財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)方案》（財(cái)庫〔2001〕24號(hào)）；

27.《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整完善國(guó)庫集中支付有關(guān)憑證和報(bào)表格式的通知》（財(cái)庫〔2015〕239號(hào)）；

28.《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知》（財(cái)預(yù)〔2013〕372號(hào)）；

29.國(guó)家財(cái)政部、人事部、中編辦《關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放工資暫行辦法〉的通知》（財(cái)行〔2000〕1號(hào)）；

30.《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（財(cái)行〔2013〕531號(hào)）；

31.《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法有關(guān)問題的解答》（財(cái)辦行〔2014〕90號(hào)）；

32.《關(guān)于調(diào)整中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問題的通知》（財(cái)行〔2015〕497號(hào)）；

33.《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)黨政機(jī)關(guān)出差和會(huì)議定點(diǎn)管理工作的通知》（財(cái)行〔2012〕254號(hào)）；

34.財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員赴地方差旅住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表》的通知（財(cái)行〔2016〕71號(hào)）；

35.《因公臨時(shí)出國(guó)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)行〔2013〕516號(hào)）；

36.《黨政機(jī)關(guān)會(huì)議定點(diǎn)管理辦法》（財(cái)行〔2015〕1號(hào)）；

37.《在華舉辦國(guó)際會(huì)議經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)行〔2015〕371號(hào)）；

38.《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》（財(cái)行〔2016〕214號(hào)）；

39.《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》（財(cái)行〔2016〕540號(hào)）；

40.《因公短期出國(guó)培訓(xùn)費(fèi)用管理辦法》（財(cái)行〔2014〕4號(hào)）；

41.《國(guó)家外國(guó)專家局 財(cái)政部關(guān)于調(diào)整中長(zhǎng)期出國(guó)（境）培訓(xùn)人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的通知》（外專發(fā)〔2012〕26號(hào)）；

42.《黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》（2013年12月8日）；

43.《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)外賓接待經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)行〔2013〕533號(hào)）。

（二）河南省政策：

1.《河南財(cái)政廳關(guān)于省本級(jí)實(shí)施預(yù)算管理流程優(yōu)化先行先試工作的通知》（豫財(cái)辦[2017]39號(hào)）；

2.河南省財(cái)政廳預(yù)算管理流程優(yōu)化先行先試預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)操作手冊(cè)；

3.《河南省財(cái)政國(guó)庫資金安全管理暫行辦法》；

4.《河南省財(cái)政廳關(guān)于嚴(yán)格財(cái)政對(duì)外借款管理確保財(cái)政資金安全的意見》（豫財(cái)庫〔2013〕66號(hào)）；

5.《河南省省級(jí)財(cái)政國(guó)庫管理制度改革方案》（豫政〔2003〕9號(hào)）；

6.河南省財(cái)政廳、中共河南省委組織部、河南省機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)辦公室、河南省人力資源和社會(huì)保障廳聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省級(jí)財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資管理工作的通知》（豫財(cái)支付〔2013〕63號(hào)）；

7.《河南省省直行政單位財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放工資實(shí)施細(xì)則》（豫財(cái)庫〔2000〕3號(hào)）；

8.《關(guān)于河南省省直財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位實(shí)行財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放工資有關(guān)問題的通知》（豫財(cái)庫〔2000〕14號(hào)）；

9.《河南省財(cái)政票據(jù)管理辦法》；

10．《河南省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)〈河南省省直機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法〉的通知》（豫財(cái)行〔2016〕109號(hào)）；

11.《河南省省級(jí)會(huì)議費(fèi)管理辦法》（豫政辦（2016）169號(hào)）；

12.《河南省省直機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》（豫財(cái)行〔2017〕46號(hào)）；

13.河南省財(cái)政廳 河南省外國(guó)專家局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部 國(guó)家外國(guó)專家局關(guān)于印發(fā)＜因公短期出國(guó)培訓(xùn)費(fèi)用管理辦法＞的通知》的通知(豫財(cái)行[2014]71號(hào))；

14.河南省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)《河南省省直機(jī)關(guān)外賓接待經(jīng)費(fèi)管理辦法》的通知（豫財(cái)行[2014]81號(hào)）；

15.《河南省黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理辦法》（豫辦〔2014〕36號(hào)）；

16.河南省財(cái)政廳 河南省外國(guó)專家局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部 國(guó)家外國(guó)專家局關(guān)于印發(fā)＜因公短期出國(guó)培訓(xùn)費(fèi)用管理辦法＞的通知》的通知(豫財(cái)行[2014]71號(hào))；

17.《河南省黨政干部因公出國(guó)經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施辦法》；

18.《河南省省級(jí)預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》（豫財(cái)辦庫〔2007〕14號(hào)）；

19.《河南省財(cái)政廳關(guān)于在省級(jí)一級(jí)預(yù)算單位推行公務(wù)卡改革的通知》（豫財(cái)辦庫〔2008〕15號(hào)）；

20.河南省財(cái)政廳、中國(guó)人民銀行鄭州中心支行、河南省審計(jì)廳、河南省監(jiān)察廳、河南省預(yù)防腐敗局《關(guān)于實(shí)施省級(jí)預(yù)算單位公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄的通知》（豫財(cái)庫〔2012〕41號(hào)）；

21.《河南省省級(jí)預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》（豫財(cái)庫〔2002〕33號(hào)）；

22.《河南省財(cái)政廳關(guān)于對(duì)省直預(yù)算單位銀行賬戶清理統(tǒng)計(jì)的通知》（豫財(cái)庫〔2013〕44號(hào)）；

23.河南省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)《河南省財(cái)政專戶管理辦法》的通知 (豫財(cái)庫〔2015〕4號(hào)）；

24.河南省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)《河南省省級(jí)預(yù)算單位銀行賬戶管理信息系統(tǒng)操作規(guī)程》的通知；

25.河南省財(cái)政廳 中國(guó)人民銀行鄭州中心支行關(guān)于印發(fā)《河南省省級(jí)國(guó)庫現(xiàn)金管理操作實(shí)施辦法（試行）》的通知 (豫財(cái)庫 [2017] 43號(hào)）。

（三）河南省工業(yè)和信息化委員會(huì)政策：

1.《河南省工業(yè)和信息廳會(huì)計(jì)檔案管理辦法》；

2.《河南省工業(yè)和信息化廳公務(wù)卡公務(wù)消費(fèi)報(bào)銷規(guī)定》；

3.《河南省工業(yè)和信息化委關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)河南省差旅費(fèi)管理辦法的通知》；

4.《河南省工業(yè)和信息化委關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省政府辦公廳關(guān)于印發(fā)河南省省級(jí)會(huì)議費(fèi)管理辦法的通知》；

5.《河南省工業(yè)和信息化委員會(huì)關(guān)于報(bào)送2016年度行政事業(yè)性收費(fèi)情況報(bào)告的通知》。

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